TEMAS DE CONTABILIDAD: ENTIDAD
Res. 20.7.98
table de la entidad, con el propósito de permitirnos establecer la naturaleza, momento de realización y amplitud de los procedimientos de auditoría de las cuentas anuales de la entidad. Por consiguiente, nuestra evaluación del control interno no ha tenido la extensión suficiente para permitirnos emitir una opinión específica sobre dicho control interno contable. De acuerdo con las manifestaciones recibidas de sus administradores, la entidad posee procedimientos suficientes para asegurar que: --Puede disponer, al menos mensualmente, de un detalle de sus riesgos, coincidente con los saldos contables. Asimismo, cuenta con los pormenores de sus activos dudosos y de las provisiones individualizadas afectas a los mismos. --La entidad cuenta con procedimientos que le permiten disponer (mensualmente, trimestralmente, etc.) del detalle de saldos con representantes o agentes. --Los pormenores de todas las cuentas coinciden con los saldos contables que figuran en el balance y en la cuenta de pérdidas y ganancias, (excepto por. . . .). --Las conciliaciones bancarias son preparadas por. . . . . .con una periodicidad de. . . . . . . y supervisadas por. . . . . . . . . . La entidad cuenta (no) con departamento de auditoría interna, que está situado en el organigrama dependiendo de (órgano del que depende) y fiscaliza las operaciones de todas las áreas de negocio, [excepto de algunas/todas las realizadas por los departamentos de. . . . . . o las autorizadas directamente por (indicar cargo)]. Según nos han informado los administradores de la entidad, el departamento de auditoría interna cuenta con XX empleados. Los informes de fiscalización, tanto de sucursales en España como en el extranjero, que emite se refieren a . . . . . incluyendo/no incluyendo el examen . . . . . . . . . .Su periodicidad es . . . . . . . . . (oficinas centrales, sucursales en España, sucursales en el extranjero, representantes, etc.) y van dirigidos a . . . . . . . Adicionalmente, la auditoría interna emite informes de gestión de los siguientes tipos: . . . . . . . . . . . . En el curso de nuestra revisión (con el alcance mencionado en este informe complementario), no se observaron excepciones significativas ni a las manifestaciones de los Administradores anteriormente mencionadas ni de otro tipo, excepto las comunicadas (que se comunicarán) a la dirección de la entidad mediante nuestra Carta de Comentarios de fecha . . . de . . . . . de 199. . . 1.3. Sucursales y filiales en el extranjero Las sucursales en el extranjero y las filiales de la entidad en el extranjero han sido revisadas con el alcance que se indica en el cuadro.
Existe carta de recomendaciones específica de control interno SÍ/NO
Millones de pesetas
Ajustes individuales con efecto en resultado o en patrimonio neto Efecto neto global en resultados o en patrimonio neto de los ajustes individuales (se podrán distinguir los ajustes procedentes de estimaciones) Reclasificaciones de cuentas sin efecto en resultados o en patrimonio neto: -- Ajustes y reclasificaciones a dudosos -- Otros ajustes y reclasificaciones
1.5. Ajustes y reclasificaciones no registrados El efecto neto total de los ajustes a las cuentas anuales auditadas puestos de manifiesto en el curso de nuestro examen supone incrementar/reducir los resultados netos después de impuestos del ejercicio mostrados en las cuentas anuales en una cuantía que no excede del . . . . % de dichos resultados. Individualmente, el ajuste de mayor cuantía que supone un incremento en los resultados netos después de impuestos del ejercicio 199X representa un . . . . % de dichos resultados netos después de impuestos y el ajuste de mayor cuantía que supone una redacción de los resultados netos después de impuestos del ejercicio representa un . . . . % de dichos resultados. No se han puesto de manifiesto en el curso de nuestro examen reclasificaciones que supongan modificar el saldo de la rúbrica afectada en más de un % . . . . . Como ni los ajustes ni las reclasificaciones indicados anteriormente dan lugar a diferencias que pueden considerarse como «significativas», nuestro informe de auditoría de cuentas de fecha . . . . . . . . no incluye ninguna salvedad por los conceptos a los que hacen referencia los dos párrafos precedentes. Por la propia naturaleza de algunas de las cuentas analizadas en el curso de la auditoría, la cuantificación de su saldo y (en su caso) de los ajustes anteriormente reseñados, no puede ser ni exacta ni absolutamente objetiva, a pesar de haberse aplicado en su determinación los procedimientos de auditoría considerados más convenientes en función de la naturaleza de cada una de las cuentas analizadas. 1.6. Plusvalías y minusvalías no registradas Existen partidas que, habiendo sido contabilizadas de acuerdo con la normativa vigente y sobre las que, por tanto, no procede efectuar ajustes en su valoración, dan lugar a la existencia de plusvalías y minusvalías latentes. El detalle preparado por los administradores de tales plusvalías y minusvalías se incluye como anexo . . . . . . . . . . La entidad tenía contabilizados determinados activos de cuantía significativa no afectos a la actividad. El detalle de estos activos que nos han facilitado los Administradores se incluye como anexo . . . . . . . . . . 1.7. Compromisos y/o pasivos de carácter contingente No se ha observado la existencia de pasivos de carácter cierto o contingente de importe significativo adicionales a los desglosados en las cuentas anuales de la entidad al 31 de diciembre de 19XX, excepto por . . . . . . . . . . 1.8. Hechos posteriores al cierre de Ias cuentas anuales En la nota X de la Memoria de las cuentas anuales auditadas, se describen los hechos posteriores de carácter significativo. 1.9. Resultados no recurrentes En el anexo . . . . . . . . . .se presenta un resumen de los resultados no recurrentes obtenidos por la entidad en el ejercicio 19XX, según nos han informado los administradores de la entidad. 1.10. Consolidación Solicitar confirmación a la CNMV sobre la composición del grupo al 31 de diciembre de 199X, verificando con los registros de la entidad. I - 152/13
País
Total activos
Auditor
Alcance del trabajo
..................................................... ..................................................... ..................................................... ..................................................... ..................................................... .....................................................
La información disponible por la entidad, le ha permitido homogeneizar (en sus aspectos significativos) los criterios de presentación y valoración contables de sus operaciones con los aplicados por sus sucursales y filiales en el extranjero. En particular, se han homogeneizado los criterios para determinar las provisiones para insolvencias, fluctuación de valores y riesgo-país (excepto por. . . . . . . . ). 1.4. Evaluación de Ia importancia relativa Considerando el tamaño y la naturaleza de la entidad, hemos establecido los siguientes parámetros:
NOVIEMBRE 1999
Res. 20.7.98
PRÁCTICA CONTABLE
2. Resumen del trabajo efectuado por el auditor con intermediarios financieros 2.1. Resumen del trabajo efectuado en las conciliaciones bancarias Se incluirá un resumen de partidas significativas que se reflejen en el conjunto de todas las conciliaciones, a la fecha de su verificación con los siguientes parámetros de importes y antigüedad, con la indicación del número de partidas e importe total involucrado en cada intervalo.
ANTIGÜEDAD 3 a 6 meses 6 a 12 meses
tratos son conformes con los conceptos y normas legales aplicables (Real Decreto de Normas de actuación en los Mercados de Valores y Registros Obligatorios). 4.3. Resumen de los resultados obtenidos en la circularización de saldos de clientes con gestión de cartera y depositarios de valores, incluyendo para los no contestados las pruebas efectuadas de verificaciones alternativas, así como para aquellos que hubieran manifestado diferencias un comentario adicional relacionado con su conciliación. 5. Resumen del trabajo efectuado por el auditor en la comprobación de los saldos de fondos especiales 5.1. Introducción. Como parte de la auditoría de las cuentas anuales, hemos revisado las necesidades de fondos especiales para la cobertura de los riesgos de la entidad. Estas necesidades se han determinado por aplicación de lo preceptuado en las Circulares . . . . . . . . . . . . . .de la Comisión Nacional del Mercado de Valores. Al 31 de diciembre de 19XX, los fondos especiales registrados por la entidad eran:
Millones de pesetas Saldo al 31.12. XX
Importe
> 3 meses
> 12 meses
De 1 a 5 millones De 5 a 50 millones Superior a 50 millones
2.2. Resumen de los resultados obtenidos en las circularizaciones de saldos de intermediarios financieros, incluyendo saldos activos, pasivos y cuentas de compromiso así como de depósito de valores y detallando para los no contestados las pruebas de verificación alternativas efectuadas, asi como un comentario sobre la naturaleza de las partidas de conciliación más significativas 3. Resumen del trabajo efectuado por el auditor con clientes 3.1. Resumen de los resultados obtenidos en las circularizaciones de saldos de clientes ajenos y vinculados, personas fisicas y/o jurídicas, incluyendo, para los no contestados, las pruebas de verificación alternativas efectuadas. La circularización ha de incluir a clientes y depositarios con alcance en las cuentas de efectivo y valores
EFECTIVO Saldo Confirmación Contestados Contestados con No contable solicitada conforme diferencias contestados
Fondo especial
Fondo necesario
Diferencia
Insolvencias Carta de negociación Cartera permanente Resto Total 5.2. Fondo para insolvencias. 5.2.1. Efectuar una descripción del trabajo efectuado en la evaluación de la provisión para insolvencias registrada por la entidad. 5.2.2. Efectuar un resumen de los resultados de las verificaciones realizadas dentro del contexto y alcance de la auditoría. 5.3. Fondo por depreciación de la cartera de valores de negociación. 5.3.1. Efectuar una descripción del trabajo efectuado en la evaluación de la provisión por depreciación de la cartera de valores de negociación. 5.3.2. Efectuar un resumen de los resultados de las verificaciones realizadas dentro del contexto y alcance de la auditoría, incluyendo en el mismo un esquema con el siguiente contenido:
Coste Valoración al cierre Plusvalía/ minusvalía
Clientes ajenos Clientes vinculados Total clientes
VALORES Saldo Confirmación Contestados Contestados con No contable solicitada conforme diferencias contestados
Clientes ajenos Clientes vinculados Total clientes
3.2. Resumen del trabajo efectuado en la revisión de expedientes, con una indicación de que contienen (no) en general información suficiente para evaluar en el contexto de la auditoría de Ias cuentas anuales, Ias características y cobrabilidad de los saldos (Indicar las principales deficiencias comunes a la generalidad de los expedientes y el trabajo que se ha efectuado cuando el contenido de los expedientes era insuficiente.) 4. Resumen del trabajo efectuado por el auditor con gestión de cartera de clientes 4.1. Se ha solicitado de la entidad un listado totalizado de las carteras gestionadas por la misma y cuadrado los totales que muestra el mencionado listado con las cuentas respectivas. 4.2. Se ha seleccionado una muestra de carteras gestionadas (explicar el alcance) y se han revisado los contratos de gestión de carteras, comprobando que los términos de dichos conI - 152/14
Cartera de contado: Cartera a plazo: Productos derivados: · Mercados organizados: --de cobertura --resto · OTC: --de cobertura --resto
5.4. Otros fondos. Incluir un detalle de los mismos, indicando el trabajo efectuado y resultados obtenidos. 6. Resumen del trabajo efectuado por el auditor con depósito de valores 6.1. Efectuar una descripción del trabajo realizado sobre el depósito de valores de clientes en Ia entidad y sobre los valo-
INFORME COMPLEMENTARIO: SOCIEDADES Y AGENCIAS DE VALORES Y DE SUS GRUPOS
Res. 20.7.98
res, bien de clientes, bien de cartera propia, depositados por la entidad en otro depositario. 6.2. Resumen de los resultados obtenidos en Ias circularizaciones realizadas a: --Los clientes con títulos depositados en Ia entidad --Los depositarios de los valores de la entidad y de sus clientes que se encuentren redepositados Se indicará qué pruebas alternativas se han realizado para verificar los saldos de los clientes o depositarios que no han contestado y un comentario sobre la resolución final de las diferencias manifestadas en las respuestas. Si la entidad es depositaria de un fondo de inversión explicar cómo realiza las funciones encomendadas por la normativa. 7. Normativa legal 7.1. Cumplimiento de coeficientes. 7.1.1. Efectuar una descripción de la realización de pruebas selectivas sobre la información contable que contienen los estados Rl1, Rl2, Rl3, Rl4, Rl5, Rl6, Rl7 y Rl8 y RC1, RC2, RC3, RC4, RC5, RC6, RC7 y RC8, en relación con los datos reflejados en los registros contables o de gestión de la entidad a la fecha de dichos estados, dentro del contexto y alcance de la auditoría, indicando las diferencias que se hubieran detectado en dichas pruebas. 7.1.2. Efectuar una descripción de las pruebas selectivas realizadas en el contexto y alcance de la auditoría sobre la información contable que contiene el estado Ll1, en relación con los datos reflejados en los registros contables o de gestión de la entidad a la fecha de dicho estado, indicando las diferencias que se hubiera detectado en dichas pruebas. 7.1.3. Reflejar en anexo la relación de los riesgos existentes al 31-12-199X con sujetos o grupos superiores al 15% (10% a partir del 31 de diciembre de 1997) de los recursos propios computables. 7.1.4. Describir la concentración de inmovilizado material de importes superiores al 50% de los recursos propios, indicando la posibilidad de concentración en un futuro en el supuesto de que disponga de elementos en régimen de leasing. 7.1.5. Efectuar pruebas en el contexto y alcance de la auditoría en relación con la existencia de planes de adaptación y cumplimiento de los mismos. 7.2. Posiciones por cuenta propia. Efectuar una descripción de las pruebas selectivas realizadas con respecto a la existencia de posiciones por cuenta propia reguladas en el artículo 23 del Real Decreto 276/89. 7.3. Estatuto jurídico. 7.3.1. Describir el ámbito de actuación de la entidad, que ha de ser coincidente con la declaración de actividades formuladas ante la CNMV, detallando aquellas actividades en las que la entidad no haya realizado operaciones. 7.3.2. Efectuar pruebas en relación con la identificación de accionistas y consejeros, solicitando confirmación a la CNMV. Describir diferencias. 7.3.3. Efectuar pruebas en relación con la concordancia del registro de representantes. Describir diferencias. 7.4. Tarifas. Efectuar una descripción de las pruebas selectivas realizadas en el contexto y alcance de la auditoría sobre la aplicación de las tarifas máximas comunicadas a la CNMV. 7.5. Saldos remunerados. Efectuar una descripción de las pruebas selectivas realizadas en el contexto y alcance de la auditoría sobre el carácter instrumental y transitorio de los saldos acreedores de clientes indicando si existen saldos remunerados y su cuantía. 7.6. Información remitida por la entidad a la Comisión Nacional del Mercado de Valores.
NOVIEMBRE 1999
7.6.1. Efectuar una descripción de las pruebas selectivas realizadas en el contexto y alcance de la auditoría sobre la información remitida por la entidad a la CNMV relacionada con los denominados estados intermedios contenidos en los modelos M01, M02, M03, M04, M05, M51, P01 y P02, así como los modelos CT1, CT2, CT3, CT4, CT5 y CT6. 7.6.2. Efectuar una descripción de las pruebas selectivas realizadas en el contexto y alcance de la auditoría sobre los registros internos con respecto a aquellos de aplicación obligatoria para la entidad, de acuerdo con lo establecido en la Circular 3/93 de la CNMV. Indicar incumplimientos al respecto.
SECCIÓN II El contenido de esta sección será preparado por la propia entidad/grupo consolidado, bajo su responsabilidad, limitándose la responsabilidad del auditor a comprobar su razonabilidad. 8. Acciones propias 8.1. En el anexo . . . . . . . se presenta la información que nos han facilitado los administradores de Ia entidad relativa a Ias acciones poseídas por el grupo al cierre del ejercicio, así como Ias de Ia matriz,y demás entidades consolidables poseídas por sociedades no consolidables controladas por el grupo y por personas físicas o jurídicas que recibieron financiación del grupo para Ia compra de estas acciones. Como consecuencia de nuestro trabajo no podemos asegurar que no existían otras acciones de . . . . . . . . que debieran figurar en el cuadro del anexo . . . . . . . . . . 8.2. El resultado contabilizado en la cuenta de pérdidas y ganancias por transacciones con acciones propias y Ia valoración de las existentes al cierre del ejercicio se han calculado según Ia información que nos han facilitado los administradores de la entidad de acuerdo con el siguiente criterio . . . . . . . . . . 8.3. Trabajo efectuado en Ia comprobación del registro de operaciones bilaterales, facilitado por los administradores de Ia entidad. 9. Transacciones con partes vinculadas La información recibida de la entidad, sobre saldos y transacciones con accionistas significativos, empresas del grupo y asociadas y altos cargos del grupo al 31 de diciembre de 19XX y durante el ejercicio transcurrido en dicha fecha se detallan en el anexo. . . . . . . . . . · Por accionistas significativos se entiende aquéllos con una participación superior al. . . . . . .por ciento del capital social. · Por empresas del grupo se entiende aquéllas definidas en el artículo 4 de la Ley 24/88. · Por altos cargos se entiende aquéllos definidos como tales en la Ley 26/88 y las Circulares de la CNMV. · Por empresas asociadas se entiende aquéllas definidas en el Plan General de Contabilidad introducción III.19. Sobre la información incluida en dicho anexo. . . . . . . . . .hemos realizado las siguientes comprobaciones con los siguientes alcances: a) Verificación selectiva de la concordancia al cierre del ejercicio de dicha información con los registros contables de la entidad y de las empresas del grupo. b) Verificación selectiva de transacciones comprobando que se realizan, de acuerdo con las tarifas publicadas por la entidad o, en su caso, con las condiciones establecidas en los estatutos y convenios suscritos por las partes. Como resultado de estas pruebas se han puesto (o no) de manifiesto las siguientes situaciones: . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 10. Consolidación 10.1. Ámbito de Ia consolidación. 10.1.1. Descripción del método de consolidación aplicado y el perímetro de la misma, que se hubiera reflejado en la memoria. I - 152/15
| Página anterior | Página siguiente |
Estados Contables © 2008
